【专栏|老胡重出江湖】离任审计的心态变化与管理

作为可能直接影响被审计对象前途的离任审计——自我感觉——当然是十分重要甚至神圣的，所谓“重任在肩、压力山大”，多少会让我们原本平和的心态，变得波动起来。

那么，在离任审计工作中，应当如何应对心态变化，做好心态管理呢？结合实际工作谈谈自己的看法，杂家杂谈，仅供参考。

还记得第一次接到离任审计任务的时候，心态发生的波动居然是源于终于可以“动手”的激动，激动多少会引发些紧张，对于执行标准的离任审计流程而言多少有些影响；当然对于多数靠离任审计为生的“老同志”而言，哪怕是同时来个三五个任务，内心也依然会毫无波澜，甚至还想笑。无论如何，做离任审计或者是其他审计工作，都一定要根据标准流程，一步一步执行，在经验不足难以以平和心态应对离任审计工作时，不妨准备一份标准流程图随身携带，看一步、做一步、勾选一步，做好标记，提示自己，也平复心态。

克服有限时间带来的紧张心态。离任审计工作一般都有较强的时效性要求，时间效率与质量甚至在某些企业、某些离任审计任务中是并驾齐驱的；这对离任审计人员提出了更高的效率要求，在离任审计工作中遭遇流程阻碍造成时效性的影响可能引发我们的紧张心态。

克服有限时间带来的紧张心态，一是要未雨绸缪，尽可能做好离任审计工作前的素材搜集工作，打有准备之仗（请参见《如何积累离任审计素材》）；

二是要标准化离任审计项目动作，明确时间要求，严格按照操作规范执行，慌而不乱；

三是在完全可控的环节如制定方案、下发通知、撰写草稿、修改质控要适当提速，弥补不完全可控的素材搜集、实施审计、征求意见可能存在的时效性阻碍。 

克服沟通不畅带来的挫折心态。离任审计工作涉及到人的前途问题，虽然离任审计工作特别是内部审计很难起到“一锤定音”的效果，但仍然与被审计对象的个人利益息息相关，双方在沟通过程中必然会存在天然的阻碍，一旦沟通不畅，往往作为普通员工的审计人员，会感到一种莫名的压力，进而引发挫折心态。

克服沟通不畅带来的挫折心态，一是换位思考，理解对方，对于无需争辩的话题尽量避免，集中精力解决核心问题；

二是不卑不亢，保持中立，陈述实际需要，让对方理解自己，理解审计的目的是背书事实；

三是必要时寻求支持，向己方主审、组长或负责领导求助，确保工作的顺利进行。 

克服证据质量带来的委曲心态。尽管离任审计人员都想出具一份令自己满意的离任审计报告，但往往我们获取的审计证据很难达到充分、有效，除了关系的先天阻碍之外，所面对的质量参差不齐的审计证据，会让我们感到无可奈何，到底是“据实”还是“据势”？实务中的选择难题会引发委曲（注意，不是受委屈，而是背离了我们理想的本意）心态。

克服证据质量带来的委曲心态，一是要综合其他素材考虑对质量的影响；

二是要结合投入产出进行综合评价，对于影响较大且无法消除的，应当据实披露，必要时调整审计结论。 

克服反馈问题带来的脆弱心态。审计报告完成进入征求意见环节，其实并非意味着基本万事大吉，尽管前期有过充分的沟通和意见交换，但如同法庭上的“证据突袭”，我们在实务中遭遇“刀下留人”的时候并不少见，而且作为离任审计人员，并没有诉讼法程序上的主动保护，可能会打击我们的自信，脆弱心态。

克服反馈问题带来的脆弱心态，一是要将前期工作做实，尽量不留争议空间；

二是根据被审计对象的特殊性，必要时与质控开展沙盘推演，考虑可能遇到的反馈问题并制定备选方案，力争减少反馈阻碍影响整体工作进度。 

最后要时刻谨记，克服浮躁心态。与其他审计工作相比，离任审计工作还是相对“简单”的——毕竟我是做离任审计的；另外离任审计工作也确实存在一些固化特征和经验效应，但是我们既然吃定了离任审计，那就要认真对待自己的饭碗，务必始终保持冷静，保持平和心态。无论做了多少离任审计项目，每次接受任务都应当以全新的视角去看待和操作，全新的视角包括一个全新的自己和一个全新的项目，把我们内心浮躁的“鄙视”，变成谨慎的自信。 

作者离任审计系列文章

作者：老胡重出江湖（微信号：jiangzemin100），审计之家专栏作者，一位主要以离任审计为生的审计人员，有着丰富的内控管理经验（个人公众平台：内部控制与心态管理；平台微信号：xintaiguanli001），欢迎大家关注交流，批评指正！

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