经济责任审计

经济责任审计一直是公司内部审计的一个难点，因为它不单是对事的审计也涉及到对人的评价，审计人员常说的一句话就是“对事不对人”，怎样做好对事的审计，同时兼顾对人的评价，是考验内审人员的一道难题。

能够接受经济责任审计的人员，一般在单位里都位高权重，有着各种盘根错节的关系，往往会给审计工作带来阻挠，如何科学处理好各种关系，减少阻力，提高审计效率，运用合理审计方法，恰当评价，造就一次成功的审计之旅，是极其考验审计人员的综合功力的。

根据某汽车集团董事长安排，集团审计部计划对所属汽车金融公司总经理汪某进行经济责任审计，接到审计任务后，审计部李经理立即开展进场前的准备工作，了解被审公司情况及总经理汪总的基本情况。

某汽车集团所属汽车金融公司，是经银监会批准设立的，为中国境内的汽车购买者及销售者提供金融服务的非银行金融机构。主要业务有：

1、接受境内股东3个月（含）以上定期存款；

2、从事同业拆借；

3、向金融机构借款；

4、提供购车贷款业务；

5、提供汽车经销商采购车辆贷款和营运设备贷款，包括展示厅建设贷款和零配件贷款以及维修设备贷款等。

汽车金融总经理汪某的情况：在某城商行支行做过行长，2018年12年到汽车金融公司任职总经理，至进行经济责任审计时已任职总经理一年时间。

集团审计部李经理专门约了董事长时间，询问董事长对本次经济责任审计的要求，经了解，董事长意见是：日常工作汇报，汽车金融公司业绩还是不错的，集团计划加大投入发展汽车金融业务，汪总任职汽车金融总经理已经一年了，审计部去全面看一下，看看汪总是否胜任，是否能承接集团的战略任务，带领汽车金融公司健康发展。

审计部李经理反复思考董事长的意见后认为：汪某是否胜任、集团战略承接、公司健康稳健发展是本次审计的主线，审计工作围绕这个主题来开展。

根据这个主题，审计组根据了解的情况及结合内部审计实物指南第5号—企业内部经济责任审计指南的规定结合和汽车集团经济责任审计管理办法，审计项目组确定了经济责任审计重点方向，主要聚焦以下8个方面：

审计组在本次经济责任审计过程中运用的主要审计方法，有询问访谈法、解剖麻雀法，通过运用这两种审计方法，成功地锁定证据，界定了总经理应付的相关责任。

审计人员将访谈对象主要分为三类，一类是公司领导班子成员，二是公司主要业务骨干人员，三是合规风控人员。访谈内容主要是以下这些。

（1）总经理汪某任职以来的主要工作思路、举措、主要工作业绩；

（2） 决策是否科学、合规，法律法规的遵循情况等；

（3） 是否存在廉洁自律方面的问题，是否存在奢侈浪费情况；

（4）公司内控制度、业务风控的执行情况，是否存在突破风控边界现象。

（5）是否存在一言堂、任人为亲的情况。

通过访谈，审计人员获取了汪某任职期间存在融资“三查”执行不到位的问题，存在风险隐患；同时还存在廉洁自律问题及任人为亲的情况。

“三查”是指(1)贷前调查是指贷款信息资料真实性管理。(2)贷时审查是指风险量化预防控制管理。(3)贷后检查是指贷款风险生长的预警和处置管理。

审计人员根据访谈及内查外调获取的问题线索，对每一项关键问题的来龙去脉，由浅入深进行深入系统地分析并查找问题根源，审计认定的每一项问题都有充足的证据进行支撑。

在以上方法基础上，审计人员还运用分析法、盘存法、对比法、函证法等多种审计方法，取得了确切扎实的审计证据，为界定审计相关人员责任打下了坚实的基础。

1、从报表看业绩良好，实则存在较大风险敞口，存在违规放贷情况

汪总入职以后，带领公司业务团队大张旗鼓的搞业务革新，提出新的经营模式，主要变化是由之前C端（个人购车用户）+本品B端（公司购车用户）发展模式，转变为以B端（本品+外品）带动C端模式，开设多个直营业务部，负责在当地开展业务，重点开展库存融资业务，此业务开展一年以来，成效显著。业绩同期对比上升45%。

外品库融目前共涉及2家公司，贷款年利率为13%；分别为贵州某宏达公司贷款额4000万元，；云南某宝公司贷款额5000万元，此两笔库融业务占总业务量47%，存在明显风险敞口，抵押品不足，融资公司业绩不复核汽车金融合规要求等问题。

此两笔外品库融业务给公司带来较大风险隐患，同时存在违规风险。

（1）汪总任职期间，存在安排直系亲属到公司业务部门工作，经核实，明显不能胜任，存在任人唯亲情况。

（2）汪某任职期间存在利用公款打高尔夫球情况，未经集团审批报销EMBA学费的情况。

以上问题均有大量审计证据进行佐证，如会议记录、签批文件、合同、发票等。

审计组评价意见：1、从业绩来看，汪某完成了集团下达的业绩指标，但两笔大额的放款存在突破公司风控制度的情况，给公司带来了风险隐患，建议采取后续措施降低风险。2、汪某存在任人为亲，廉洁从业方面挥霍浪费的情况。

审计组将审计报告向董事长汇报后，董事长很是诧异，因为此次审计结论和平常听到的汇报有差异，原来认为汪总业务能力强，业绩很好，却不知道汪某为了业绩违规操作，给公司带来了很大的风险敞口。

董事长听取审计组意见后，对关键审计证据进行了查阅，特别是风险把控方面总经理汪某的签字意见，公司董事会召开专门会议对此报告进行讨论，并就相关问题要求汪总进行详细陈述，最后经公司董事会综合考虑，认为汪某与集团健康稳健发展的理念不符合，且存在廉洁从业方面的问题，不再适合担任汽车金融公司总经理。解除了汪某的职务并追回了汪某的不合理个人费用支出。

审计组指出的两家库存融资方存在融资风险问题后，汽车金融公司及时采取后续措施，采取增加担保物和提前收回贷款等措施，降低了汽车金融公司风险。

经审计人员了解，一年后，其中一家公司因经营不善，资金链断裂倒闭，因汽车金融公司已经提前收回贷款，避免了损失。

经济责任审计结论涉及到对干部的任用，审计结论一定要慎之又慎，在进行审计评价时，首先要考虑国家的法律法规等规定，根据审计证据进行客观公正的评价，用数据和事实说话，而不是根据领导的好恶进行评价，抓住重点，突出重要内容，切忌面面俱到，对上级关注的和群众关心的重大事项一定要查清查透，定性要准，责任要明确，既能完成任务，又能规避审计风险。

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